Exemplo ilustrativo dos parágrafos 15 e 16
Uma entidade tem 100 empregados, cada um dos quais tem direito a cinco dias úteis de baixa por doença paga em cada ano. As baixas por doença não utilizadas podem ser reportadas durante um ano de calendário. As baixas por doença são retiradas em primeiro lugar do direito do ano em curso e em seguida de qualquer saldo reportado do ano anterior (uma base LIFO). Em 31 de dezembro de 20X1, o direito não utilizado médio é de dois dias por empregado. A entidade espera, com base na experiência passada que se mantenha, que 92 empregados não tirarão mais de cinco dias de baixa por doença paga em 20X2 e que os restantes oito empregados tirarão uma média de seis dias e meio cada um.
A entidade espera pagar um adicional de 12 dias de baixa por doença em consequência do direito não utilizado acumulado em 31 de dezembro de 20X1 (um dia e meio cada, para oito empregados). Por conseguinte, a entidade reconhece um passivo igual ao pagamento de 12 dias de baixa por doença.
Um plano de participação nos lucros exige que uma entidade pague uma proporção especificada do seu lucro anual aos empregados que a serviram durante o ano. Se nenhum dos empregados sair durante o ano, o total dos pagamentos de participação nos lucros será de 3% do lucro. A entidade estima que a rotação de pessoal reduzirá os pagamentos a 2,5% do lucro. A entidade reconhece um passivo e um gasto de 2,5% do lucro.
Um benefício de quantia única é pagável na cessação de serviço e igual a 1% do ordenado final por cada ano de serviço. O ordenado no ano 1 é de 10 000 UM e presume-se um aumento anual de 7% (composto). A taxa de desconto utilizada é de 10% ao ano. A tabela que se segue mostra como a obrigação se constitui para um empregado cuja saída está prevista no final do ano 5, pressupondo que não há alterações nos pressupostos atuariais. Por razões de simplificação, este exemplo ignora o ajustamento adicional necessário para refletir a probabilidade de o empregado deixar a entidade mais cedo ou mais tarde do que o previsto.
| Ano | 1 UM | 2 UM | 3 UM | 4 UM | 5 UM |
|---|---|---|---|---|---|
| Benefício atribuído a | |||||
| Anos anteriores | 0 | 131 | 262 | 393 | 524 |
| Ano em curso (1% do ordenado final) | 131 | 131 | 131 | 131 | 131 |
| Anos em curso e anteriores | 131 | 262 | 393 | 524 | 655 |
| Obrigação inicial | - | 89 | 196 | 324 | 476 |
| Juro a 10% | - | 9 | 20 | 33 | 48 |
| Custo do serviço corrente | 89 | 98 | 108 | 119 | 131 |
| Obrigação final | 89 | 196 | 324 | 476 | 655 |